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延华智能:关于2021年年报问询函回复的公告

发布时间:2022-10-06 12:04:32 来源:欧宝全站官网 作者:欧宝全站app下载

  本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整,没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

  上海延华智能科技(集团)股份有限公司(以下简称“公司”、“上市公司”或“延华智能”)董事会于2022年5月31日收到深圳证券交易所上市公司管理二部下发的《关于对上海延华智能科技(集团)股份有限公司2021年年报的问询函》(公司部年报问询函【2022】第430号)(以下简称“《问询函》”)。公司就《问询函》中所涉及事项逐一自查、核实,对《问询函》中有关问题向深圳证券交易所进行回复,现将回复内容披露如下:

  问题1、你公司2021年实现营业收入81,712.98万元,归属上市公司股东的净利润900.32万元,扣除非经常性损益后的归属上市公司股东净利润(以下简称“扣非净利润”)-1,051.64万元。2022年一季度报告显示,你公司2022年一季度实现营业收入12,074.94万元,实现净利润-862.31万元。

  (1)你公司扣非净利润自2017年起已连续五年为负,2022年一季度仍为负值。请结合行业发展情况、公司主营业务发展情况及公司竞争力等,分析你公司持续经营能力是否存在重大不确定性,你公司采取持续经营假设为基础编制年报的依据及合理性。请年审会计师发表核查意见。

  双碳战略新形势和疫情防控新常态带动我国智慧城市产业进一步蓬勃发展。多年来,公司深耕智慧城市行业,作为智慧城市建设、服务与运营商,主要业务领域涉及智慧医疗与大健康、绿色节能智慧城市两大板块,细分领域包括智慧医院、区域卫生健康信息化、智慧康养、智慧城市顶层设计与咨询、智慧节能、智能建筑及数据中心等。公司在智慧城市领域业内资质齐全、专业齐备。作为上海市高新技术企业、上海市软件企业、国家发改委第一批节能技术服务备案企业,公司已开发和创新了多项拥有自主知识产权的专利技术和产品,并入选国家级和上海市重点新产品,在业内具有良好口碑和较好的知名度。

  从公司近几年总体收入及各板块业务收入分布来看,公司总体收入规模持续在数亿元以上,2020年虽因疫情影响个别板块收入有所下滑,但2021年已逐渐回升。同时,主营业务中占比最大的其他综合智慧城市服务业务收入规模连续维持在4亿元以上,收入规模较为稳定。2022年,公司除继续实施上年已取得且尚未履行完毕合同外,本年也不断获得新订单,公司主营业务持续稳定。

  公司的主要资产为货币资金、应收账款、合同资产、长期股权投资及固定资产,各项资产期末占比较期初变动较小,资产结构稳定。流动资产占资产总额73.35%,资产流动性较高,其中货币资金、应收账款等易变现的资产占比相对较高,资产变现能力较强。

  年度 经营活动产生的现金流量净额(万元) 资产负债率 流动比率 现金比率

  2020和 2021年,公司经营活动产生的现金流量净额分别为4,388.34万元和3,104.93万元,公司状况良好,且公司各项偿债能力指标均处于正常水平,偿债能力良好。

  从盈利能力来看,公司综合毛利率因新冠疫情等原因有所波动,但整体趋势是增长的,其中智慧医疗与大健康业务、智慧节能与环保业务、智慧城市顶层设计与咨询业务的毛利率表现良好,近三年智慧医疗与大健康业务平均毛利率29.78%,智慧节能与环保业务平均毛利率32.97%,智慧城市顶层设计与咨询业务平均毛利率30.12%。伴随智慧城市建设需求的持续增强,市场上参与智慧城市领域业务的队伍不断壮大,市场竞争激烈,公司其他综合智慧城市服务板块毛利率水平较其他业务板块低。近几年公司聚焦优质项目、强化风险管理等措施的推进,近3年该板块毛利率较2017年、2018年已有了明显提升,2021年毛利率为10.44%。因该业务板块体量比重较大,影响公司整体毛利水平。

  一方面,公司将继续采取更加积极的经营管理措施,紧密关注行业竞争所带来的整合机遇,主动深化业务转型,大力推进智慧医疗、智慧节能、咨询和软件业务等的发展,密切追踪前沿的创新技术,加大技术研发投入,加强市场推广、客户营销、售后服务等环节,进一步提高软件服务类收入。另一方面,公司加强售前管理工作,尽可能规避毛利率低的项目,选择毛利率高和回款条件优质的项目,同时强化成本控制能力,提高项目预核算的精准度,加强工程项目的绩效管理与考核,从而改善公司财务指标,整体提升公司毛利率和净利率。

  综上所述,公司近五年扣非后净利润为负主要是受商誉等减值影响所致,公司所处行业前景较好,主营业务运营状况稳定、营业收入规模较好,流动资金充足,具备良好的偿债能力,持续经营能力稳定。

  ①了解公司业务经营所处的市场环境,分析公司盈利状况不佳的原因,评估公司盈利不佳的合理性;

  ②评价管理层对公司持续经营能力的评估,与公司管理层讨论运用持续经营假设的理由并评价其合理性;

  ③获取公司2021年的财务报表,分析公司关键财务指标、现金流量和流动性,了解公司应收账款、存货、应付账款及费用等项目的变动原因及合理性,识别可能导致对公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况;

  ⑤关注可能对持续经营能力产生影响的事项,包括持续亏损和诉讼事项,并分析这些事项对公司持续经营能力是否会产生重大疑虑;

  经核查,我们认为延华智能虽然连续五年出现扣非净利润为负,但是公司的主营业务并未失去市场,相关行业并未发生重大不利变化,主营业务正常运营,未发现公司持续经营能力存在重大不确定性,采用持续经营假设为基础编制2021年年报的依据充分、合理。

  (2)分季度数据显示,你公司2021年第四季度实现营业收入24,763.77万元,环比增长17.25%,扣非净利润-950.77万元,环比下降220.63%,经营活动产生的现金流量净额13,948.64万元,环比增长2,184.25%。请说明你公司第四季度扣非净利润、经营活动产生的现金流量净额波动较大,且与营业收入增幅不匹配的原因及合理性。

  公司2021年第四季度实现营业收入24,763.77万元,较第三季度环比增长17.25%。2021年第四季度扣非净利润-950.77万元,较第三季度环比下降220.63%,主要是因为第四季度确认投资收益-1,046.52万元,环比下降373.69%。

  公司第四季度经营活动产生的现金流量净额13,948.64万元,较第三季度环比增长2,184.25%。主要原因是一方面公司建筑工程类项目较多,该行业特点所致,一般年末为项目结算回款高峰期;另一方面公司四季度进一步加强应收账款管理,建立目标责任制,积极大力推动回款工作,成效明显。故公司第四季度回款较第三季度大幅增长,经营活动产生的现金流量净额环比大幅增加。公司近三年第四季度经营活动产生的现金流量净额分别为1.39亿元、1.14亿元、1.39亿元,第四季度经营性净现金流相对营业收入比重稳定。

  综上所述,公司第四季度扣非净利润环比变动较大主要是受四季度当期确认投资收益的影响;经营活动产生的现金流量净额环比变动较大主要是所处行业特点影响及公司加强回款管理工作所致;两者与营业收入增幅不匹配具有合理性。

  (3)分地区数据显示,你公司2021年在华北和东北地区实现的营业收入同比增幅分别达 660.30%、112.06%。请说明报告期内华北和东北地区的营业收入显著增长的原因。

  华北地区 2021年收入金额10,368.47万元,较 2020年增长9,004.23万元,增幅660.3%;东北地区2021年收入金额3,988.04万元,较2020年增长2,107.44万元,增幅112.06%。主要原因是公司业务拓展,在这两个地区取得订单较前期增加,随着项目实施开展,收入相应大幅增长。这两个地区的主要项目收入明细如下表:

  **动态人员卡口及后台智能应用系统建设项目 东北 1,193.79 29.93%

  (4)分销售收入模式数据显示,你公司报告期通过经销模式实现营业收入12,323.68万元,同比增长112.11%。请补充说明前五大经销客户的具体情况,包括但不限于客户名称、成立时间、合作年限、是否为你公司关联方、销售内容、具体金额、信用账期、回款情况、以及经销客户下游最终客户的主要情况及终端销售实现情况等;并请说明经销模式下公司销售收入的确认方法和时点,是否符合企业会计准则的规定。请年审会计师发表核查意见。

  客户名称 成立时间 合作年限 是否为关联方 销售内容 销售合同金额(含税) 本期确认收入金额 信用账期 截止本函发出日的回款情况

  中国**股份有限公司**区分公司 2003-8-22 1-2年 否 江都区**区域医疗信息化(互联网+)建设项目 1,203.10 812.01 按合同约定阶段付款 0.00(按合同尚未到回款节点)

  成都**科技有限公司 2020-5-11 2-3年 否 **县医疗卫生系统信息化升级建设医疗专用软件采购项目 592.99 548.09 按合同约定阶段付款 355.79

  客户名称 终端客户 是否为 关联方 企业类型 营业期限 所属行业 登记机关 经营范围 终端客户验收比率(%)

  中国**股份有限公司**区分公司 **市**区卫生健康委员会 否 股份有限公司分公司(上市) 2003-08 -22 至无固定期限 电信、广播电视和卫星传输服务 **市**区市场监督管理局 许可项目:基础电信业务;第一类增值电信业务;第二类增值电信业务;一般项目:通信设备制造;通信设备销售;信息系统集成服务;软件开发;技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广等。 71.54

  内蒙古**软件有限公司 **县紧密型健康服务共同体 否 事业单位营业 2019-12 -16 至2024-12-16 软件和信息技术服务业 **县深化医药卫生体制改革领导小组办公室 承担基层医疗机构标准化建设和医疗卫生资源集约化管理工作;承担城乡基本医疗和公共服务等。 64.30

  北京**技术有限公司 **医学院第一附属医院 否 有限责任公司(法人独资) 2015-03 -13 至2035-03-12 科技推广和应用服务业 北京**管理局 一般项目:技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广;软件开发;计算机系统服务;信息技术咨询服务;信息系统集成服务;信息系统运行维护服务等。 92.32

  成都**科技有限公司 **县卫生健康局 否 事业单位营业 长期有效 软件和信息技术服务业 **县委**县人民政府 计算机软硬件、医疗器械技术开发、技术服务、技术咨询;销售:仪器仪表、五金交电、电子产品、通讯设备、实验室设备、计算机软硬件、建材、日用品、机械设备、汽车及零配件、办公用品、体育用品、服装、化工产品(不含危险品)、保健用品。(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动)。销售:食品、医疗器械。 100.00

  四川**科技有限公司 **公共卫生信息中心 否 有限责任公司(自然人投资或 控股) 2017-12 -12 至无固定期限 软件和信息技术服务业 成都**管理局 一般项目:计算机系统服务;信息系统集成服务;软件开发;软件外包服务;信息咨询服务等。 100.00

  按照新收入准则规定,经销模式下公司销售收入确认方法为履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时,公司考虑下列迹象:

  ①公司就该商品享有现时收款权利,即客户就该商品负有现时付款义务。②公司已将该商品的控制权转移给客户,即客户已拥有该商品的法定所有权。③公司已将该商品转移给客户,即客户已实物占有该商品。④公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。⑤其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

  故经销模式下公司收入确认时点主要以最终客户取得商品控制权,即验收时点,确认商品销售收入实现。收入确认方法和时点符合企业会计准则的规定。

  ①对公司销售部、财务部等部门相关人员进行访谈,我们了解、评价公司与经销收入确认相关的内部控制的设计合理性,并对关键内部控制运行有效性进行了测试;

  ②我们检查主要经销商销售合同,了解主要合同条款或条件,检查条款是否合理,评价收入确认方法是否适当;

  ③我们分析并核查公司主要经销商变化情况,以及与新增和异常经销商交易的合理性及持续性,并检查期后退货情况;

  ④我们通过选取样本对主要经销商的部分销售实施细节测试,检查收入确认的支持性文件,包括销售合同、客户验收单、发票等,检查销售收入确认的依据是否充分、恰当;

  ⑤对资产负债表日前后确认的经销商收入实施截止测试,评价经销商收入是否在恰当期间确认;

  ⑥函证主要经销商的应收账款余额及销售额,确认期末应收账款余额及本期收入金额是否真实、准确;

  (5)请根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式(2021年修订)》第二十五条的规定,补充列示并分析占你公司营业收入或营业利润10%以上地区、销售模式的营业成本和毛利率情况。

  2021年占公司营业收入或营业利润10%以上的地区、销售模式的情况如下表:

  营业收入(元) 营业成本(元) 毛利率 营业收入比上年同期增减 营业成本比上年同期增减 毛利率比上年同期增减

  按地区划分,公司2021年占收入10%以上的地区如下:华东地区营业收入3.28亿元,占比40.17%;华北地区营业收入1.04亿元,占比12.69%;西南地区营业收入1.38亿元,占比16.89%;华中地区营业收入1.68亿元,占比20.57%。其中,华北地区业绩表现较上年同期增长显著,主要原因是2021年公司业务拓展、强化风险管理,在华北地区取得订单增加、结算回款增加,具体情况已在前题中说明,此处不再赘述。

  按销售模式划分,公司2021年经销模式下的营业收入1.23亿元,占比15.08%;直销模式下营业收入6.94亿元,占比84.92%。其中,经销模式下的营业收入较上年同期增幅较大,主要原因是上年同期部分经销商受疫情影响,实现收入下降明显,2021年相关业务情况逐步恢复回升。公司整体销售模式未发生重大变化。

  问题2、年报显示,你公司收入中包含按照履约进度确认收入的工程承包服务收入,年审会计师将工程施工合同收入的确认作为关键审计事项。请列示报告期内按照履约进度确认收入涉及的工程项目情况,包括但不限于工程内容、合同签署日期及具体金额、约定工期、完工进度、收入确认及成本结转情况、项目总包方、分包方(如有)、业主方及是否与你公司、持股5%以上股东、董监高存在关联关系等;并说明按照履约进度确认收入的具体核算过程,是否存在提前确认收入的情形,相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。请年审会计师发表核查意见。

  工程内容 签署日期 总包(业主) 合同金额 约定工期 履约进度 收入金额 成本金额 是否关联关系

  《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号)第十一条规定:“满足下列条件之一的,属于在某一时段内履行履约义务;否则,属于在某一时点履行履约义务:(一)客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。(二)客户能够控制企业履约过程中在建的商品。 (三)企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。”

  公司业务满足上述的第(二)款之规定,即“客户能够控制企业履约过程中在建的商品”,因此本公司将其作为在某一时段内履行的履约义务,按照履约进度确认收入。

  《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号)第十二条规定:“对于在某一时段内履行的履约义务,企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入,但是,履约进度不能合理确定的除外。企业应当考虑商品的性质,采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。其中,产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度;投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度。”

  公司采用投入法,即按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。履约进度不能合理确定时,公司已经发生的成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。

  综上所述,公司对于工程项目按照履约进度确认收入符合企业会计准则的规定,不存在提前确认收入的情形。

  ①了解公司按照履约进度确认收入的具体核算过程,抽样检查过程中每个环节确认的资料证据是否恰当;

  ②获取工程施工合同的合同清单,查验重大工程施工合同并复核关键合同条款,检查预计总收入、预计总成本所依据的工程施工合同和成本预算资料,评价管理层对预计总收入和预计总成本的估计是否合理;

  ③选取工程施工合同项目样本对本年度发生的合同履约成本进行测试,并根据已发生成本和预计总成本重新计算履约进度及收入;

  ④对年末大额合同资产项目进行现场勘察和截止性测试,检查已发生成本归集是否及时、准确;

  ⑤选取工程施工合同项目样本,向客户函证合同结算情况,确认结算进度并检查客户期后的结算情况;

  公司对于工程项目按照履约进度确认收入符合企业会计准则的规定,经核查公司不存在提前确认收入的情形。

  问题3、年报显示,你公司于2019年收购北京泰和康医疗生物技术有限公司(以下简称“泰和康”)45%的股权并与交易对手方中汇乾鼎投资管理有限公司(以下简称“中汇乾鼎”)签订利润补偿协议。2021年度泰和康实现净利润-1,018.92万元,低于承诺净利润2,000万元,未完成2021年度业绩承诺。

  (1)请说明截至回函日,中汇乾鼎是否已按期足额支付业绩承诺补偿款,如否,请说明具体情况及你公司拟采取的措施。

  截止本公告披露日,业绩承诺人中汇乾鼎尚未履行2021年度业绩承诺的补偿义务。

  根据公司与业绩承诺人中汇乾鼎签订的《利润补偿协议》的约定:若泰和康未达到承诺净利润,则延华智能有权选择现金补偿、泰和康的股权补偿及回购延华智能持有的泰和康的股权等方式之一要求中汇乾鼎进行补偿,选择何种补偿方式以延华智能的意见为准。根据该条款约定,三种补偿方式的情况预计如下:

  如选择现金补偿,则2021年度业绩未达标应补偿现金金额=(承诺净利润-泰和康2021年度实际净利润)÷总承诺净利润×延华智能出资额(即全部股权转让款)×(1+20%)=[2000-(-1018.92)]÷13600×18450×(1+20%)=4914.62万元

  如选择以泰和康的股权补偿,则2021年度业绩未达标应补偿股权比例=2021年度业绩未达标应补偿现金金额÷泰和康经评估股东全部权益价值=4914.62÷27,936.94=17.59%

  如选择要求对方回购延华智能持有的泰和康的股权,则回购价格不低于届时延华智能的出资额(即全部股权转让款1.845亿元)及届时按照年化12%计算的资金占用费总额,回购款具体为:1.845亿元及计算至回购完成时点的相关资金占用费。

  经公司董事会讨论,针对泰和康未能实现业绩承诺的情况,公司拟要求业绩承诺人按照《利润补偿协议》等相关约定履行股权回购的义务。2022年4月底,公司向中汇乾鼎发函沟通相关事项,要求与业绩承诺人沟通具体股权回购方案。2022年6月15日,公司向中汇乾鼎向发出书面通知,要求其依照《利润补偿协议》等相关约定,履行对我司持有的泰和康全部股权的回购义务,及时支付股权回购款及相应的资金占用费。若中汇乾鼎在我司发出书面通知之日起7日内未依约履行,我司将诉诸法律,保障上市公司合法权益。

  (2)报告期末,长期股权投资-泰和康账面价值为 12,321.62万元,本期权益法下确认的投资损益-458.51万元,计提减值准备224.87万元。请结合泰和康的主营业务发展情况、主要财务数据、减值准备计提的主要假设和参数、减值测算的具体过程等,说明报告期对相关长期股权投资的减值准备计提和投资收益确认的合理性。请年审会计师发表核查意见。

  本公司聘请上海立信资产评估有限公司对泰和康2021年12月31日的股东全部权益价值进行评估,并出具《上海延华智能科技(集团)股份有限公司财务报告目的的长期股权投资减值测试所涉及的北京泰和康医疗生物技术有限公司的股东部分权益可收回金额资产评估报告》(信资评报字(2022)第030035号)的评估报告。本次评估采用收益法评估公允价值减去处置费用,上海延华智能科技(集团)股份有限公司持有的北京泰和康45%股权在2021年12月31日的可收回金额不低于12,321.62万元,大写人民币壹亿贰仟叁佰贰拾壹万陆仟贰佰元。

  北京泰和康医疗生物技术有限公司作为雅培贸易(上海)有限公司的北京地区授权经销商,主营业务为销售体外诊断试剂及相关诊断设备。具体分为:传染病、肿瘤标志物、性激素类、药物浓度、甲状腺功能等。公司经营模式主要以直销医院终端为主,二级经销商授权代理为辅。公司经营的产品是世界一线品牌一流产品(雅培),雅培作为体外诊断行业国际知名企业具有一定的竞争优势。而雅培目前在北京地区的一级代理商总共有5家,北京泰和康医疗生物技术有限公司的试剂销售量位居第二。

  2021年北京泰和康医疗生物技术有限公司营业收入相对于2020年有增幅,但尚未恢复到疫情前的水平。其主要原因为北京泰和康主要客户为北京的各大公立医院,而疫情对医院的业务收入、科室经费、人员调动等均有直接影响,从而直接影响了泰和康的销售收入。具体可从以下几个层面分析:

  (1)门诊量及住院量减少。相对于疫情前,医院的偏轻症的科室,业务量下降得比较明显,和疫情之前比下降了40%左右。偏疑难杂症的科室,业务量变化不大,但是一旦出现疫情,很多外地患者就无法进入北京,或者得隔离后才能就诊,对肿瘤科这种外地患者占比在40%-50%左右的科室来说,影响仍比较大。

  (2)检验科成为费用被压缩的主要科室。疫情下,各大医院对各科室的经费进行压缩,检验科非防疫类的经费被压缩,致使泰和康原可通过预算余额预先进行压货的销售部分被削减,该部分的销售从2020年被削减至2021年无法进行压货销售,造成2021年收入无法恢复到疫情前。

  (3)检验科人员因防疫工作被调动,销售工作无法持续衔接。因偶发性的防疫需求,各检验科与企业对接的相关医护人员被调用,企业与其衔接的试剂购买工作可能存在停滞或者开展缓慢等情况,致使2021年收入无法恢复到疫情前。

  综上所述,泰和康2021年业绩相对于2020年有增幅,却无法恢复到疫情前,系其客户位于防疫政策较为严格的北京,且其客户为疫情影响较大的公立医院,其产品为辅助类检测试剂等。公司营业收入与可比公司对比情况如下:

  2021年度,北京泰和康营业收入比较同行业上市公司涨幅较小,主要原因是泰和康的营业活动范围仅为北京市。

  虽然北京泰和康医疗生物技术有限公司 2020-2021年受到疫情的影响利润下降,但随着国民防疫意识增强以及新冠疫苗的普及,各行各业的生产经营活动正在稳步回升。因此,疫情对于公司的业务影响也将是阶段性的。后疫情时代,公司将在保证现有领域深耕细作的基础上拓展新的业务。

  综合上述各项情况,泰和康在整体市场比较低迷的情况下,除维护原有的试剂销售的渠道外,也与中科院合作开发新产品,各个项目正在落实中,正在积极向新业务主导的医疗科技型公司转型,并已经开发完成新的产品,2022年预计有新业务的销售增长。

  本次对泰和康的收入预测,主要根据企业历史销售趋势和在手长期客户订单,结合企业未来几年的经营规划,产品结构等综合因素测算。

  按照收益额与折现率口径一致的原则,本次折现率的确定是根据加权平均资本成本(WACC)方法计算得出,结合企业未来盈利情况、管理层未来的筹资策略,确定上市公司资本结构为企业目标资本结构比率。

  经收益法评估,北京泰和康医疗生物技术有限公司评估基准日股东全部权益价值评估值如下:

  因此,上海延华智能科技(集团)股份有限公司持有的北京泰和康45%股权在2021年12月31日的公允价值为12,571.62万元,北京泰和康45%股权考虑2%的处置费用为250.00万元(保留至十万位),故北京泰和康45%股权可收回金额为12,321.62万元。

  截至2021年12月31日,本公司持有北京泰和康医疗生物技术有限公司(以下简称“泰和康”)的股权比例为45%,并向泰和康派出一名董事,能够对泰和康的财务和经营政策实施重大影响。依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》,公司采用权益法核算,按照应享有的被投资单位实现的净损益确认投资收益,符合企业会计准则的要求,确认是合理的。

  综上所述,公司依据会计准则的要求,对北京泰和康的市场环境、经营状况、未来业务发展情况等多方面因素进行审慎的综合分析和判断,同时聘请独立的评估机构对长期股权投资的可收回金额进行评估并出具评估报告,在一定关键假设的基础上,综合考虑资产组的历史运营情况及发展规划以及行业的发展趋势,合理利用评估机构给出的评估结果,比较长期股权投资的账面价值与其可回收金额的差异,确认是否存在长期股权投资减值情况。公司对北京泰和康的长期股权投资减值准备的计提符合企业会计准则的相关规定和要求,本次计提减值金额是准确和合理的。

  ①了解与评价管理层对长期股权投资减值测试及投资收益的确认相关的内部控制设计合理性,并测试相关内部控制运行的有效性;

  ②与公司管理层讨论减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测期间的收入、毛利率、经营费用及现金流折现率等的合理性;

  ③与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测期间的收入、毛利率、经营费用及现金流折现率等的合理性;

  ④将公司管理层在以往年度减值测试过程中所使用的关键假设和参数、预测期间的收入、毛利率、经营费用及现金流量等,与本年度所使用的关键假设和参数、本年经营业绩等作对比,以评估管理层预测过程的可靠性和准确性;

  ⑦评估管理层于2021年12月31日对上期股权投资及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当;

  ⑧获取泰和康的 2021 年度审计报告,重新计算于2021年12月31 日公司对泰和康应确认的投资收益金额。

  经核查,我们认为延华智能管理层在长期股权投资减值测试中作出的相关判断及估计是合理的,本期确认的长期股权投资减值和投资收益是符合《企业会计准则》相关规定和要求。

  问题4、报告期末,你公司应收账款35,281.22万元,应收款项融资2,339.90万元,合同资产33,643.09万元。报告期你公司计提应收账款坏账准备654.35万元,上年计提5,225.27万元;未新增计提合同资产减值准备,上年计提5,034.30万元。

  (1)你公司应收款项融资较期初增幅679.52%,主要是新增“数字化应收账款债权凭证”1,832.90万元。请补充说明该项应收款项融资的形成时间、原因和具体构成,相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。

  根据财政部、国务院国资委、银保监会、证监会《关于严格执行企业会计准则切实做好企业2021年年报工作》(财会〔2021〕32号)的要求:企业因销售商品、提供服务等取得的、不属于《中华人民共和国票据法》规范票据的“云信”、“融信”等数字化应收账款债权凭证,不应当在“应收票据”项目中列示。企业管理“云信”、“融信”等的业务模式以收取合同现金流量为目标的,应当在“应收账款”项目中列示;既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标的,应当在“应收款项融资”项目中列示。企业转让“云信”、“融信”等时,应当根据《企业会计准则第23号――金融资产转移》(财会〔2017〕8号)判断是否符合终止确认的条件并进行相应的会计处理。

  报告期公司视日常资金管理的需要,对销售商品、提供服务收到的数字化应收账款债权凭证以贴现和背书为主,此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标,因此在应收款项融资列示。

  (2)你公司三年以上账龄的应收账款期末余额12,934.27万元,占比26.52%。请结合三年以上账龄应收账款余额前十名的具体情况,分析说明公司应收账款账龄较长的原因,与同行业可比公司是否存在重大差异。

  公司三年以上账龄的应收账款期末余额12,934.27元,其中账龄三年以上前十名客户应收账款余额5,627.38万元, 占三年以上账龄的应收账款账面余额43.51%,具体明细如下:

  云南**传媒发展有限公司 1,666.38 1,666.38 项目已完成结算,2021年客户提出与我司进行债务重组,以资抵债,但未达成最终协议,现公司拟提起诉讼。已根据企业会计准则单项计提相应减值损失。

  吉林**局 1,022.71 659.95 项目已完成结算,因项目是财政预算项目,使用财政资金支付,需财政审计后才能申请拨付,因业主原因迟迟未进行财审,导致我司未收到项目款项。我司已向法院提起诉讼,法院正在审理中。已根据企业会计准则单项计提相应减值损失。

  四川**照明有限公司 626.71 626.71 受最终用户付款进度影响,造成甲方拖欠公司货款,三方对该笔债权均认同,公司已指定专人负责该项目沟通与回款催收。

  天津**工程技术有限公司 579.02 555.29 因甲方原因,项目施工中断,未完成最终验收,我司已向法院提起诉讼,案件需要启动造价鉴定程序,已根据企业会计准则单项计提相应减值损失。

  武汉**中心有限公司 645.67 418.69 项目已完成结算,甲方以未完成财审为由拖欠我司工程款,我司已向武汉仲裁委员会申请仲裁,案件已经受理,正在审理中。已根据企业会计准则单项计提相应减值损失。

  新疆**国际贸易有限公司 417.00 417.00 因最终用户未支付给合同甲方,故甲方未支付公司货款,现公司已经安排法务负责跟进催款,拟提起诉讼。

  四川**科技有限公司 388.20 382.68 因最终用户未支付给合同甲方,故甲方未支付公司货款,现公司已经安排法务负责跟进催款,拟提起诉讼。

  联通**有限公司 351.85 351.85 受最终用户付款进度影响,造成甲方拖欠公司货款,三方对该笔债权均认同,公司已指定专人负责该项目沟通与回款催收。

  成都**科技有限公司 308.88 299.00 截止2021年底,公司对该客户尚有债务,公司拟与经销商签订债权债务清理协议,处理相应的应收款项。

  西藏**医院 285.14 249.84 甲方未支付公司货款,截至本公告披露日,已解决甲方需求,正在协商回款。

  根据与同行可比公司三年以上应收账款占比分析,行业平均值为23.76%,我司三年以上应收账款占比26.52%,与同行业公司不存在重大差异。

  (3)你公司按单项计提应收账款坏账准备期末余额 3,950.02万元,其中对客户A至客户E的应收账款坏账计提比例为42.05%至66.60%不等。请说明对上述客户A至E的应收账款坏账准备计提比例设置的依据及合理性。

  2021年按单项计提应收账款坏账准备期末余额3,950.02万元,其中客户A至客户E的应收账款坏账计提具体情况如下:

  客户A 1,666.38 1,100.00 66.01% 2021年客户提出与我司进行债务重组,以资抵债,但未达成最终协议,现公司拟提起诉讼,预计未来损失1,100万元,根据企业会计准则单项计提1,100万坏账准备,占应收账面余额66.01%。

  客户B 1,284.00 642.00 50.00% 该项目于2019年验收1,374万元、2021年底累计回款90万元,应收账款余额1,284万元,因该项目最终用户 权属变动导致回款风险增加、预计未来损失642万元,根据企业会计准则计提坏账准备642万元,占应收账面余额50%,期后已回款62.87万元。

  客户C 1,022.71 430.00 42.05% 项目已进入财政审计阶段,已向法院提起诉讼,法院正在审理中,预计未来损失430万元, 根据企业会计准则单项计提430万坏账准备,占应收账面余额42.05%。

  客户D 645.67 430.00 66.60% 已经向武汉仲裁委员会申请仲裁,案件已经受理,正在审理中,预计未来损失430万元,根据企业会计准则单项计提430万坏账,占应收账面余额66.60%。

  客户E 579.02 350.00 60.45% 已提起诉讼,诉讼过程中同步申请财产保全,预计未来损失350万元,根据企业会计准则单项计提350万坏账,占应收账面余额60.45%。

  (4)报告期你公司转回合同资产减值准备1,673.20万元,请说明转回原因及依据,相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。

  公司2021年转回合同资产减值准备1,673.20万元,转回明细如下表:

  三亚**交通系统 1,051.58 根据诉讼判决,按企业会计准则,转回部分前期已计提的合同资产减值准备1,051.58万元,同时相应赔偿损失1,712.45万确认为营业外支出。

  成都**中心项目地库、商业裙楼及住宅弱电系统工程 106.31 根据结算文件及维保终止协议,转回部分前期对该项目计提的合同资产减值准备,并核销项目结算减少部分金额

  **城11#地块**楼智能化系统工程 20.56 2021年完成项目结算,转回前期对该项目计提的合同资产减值准备,并核销项目结算减少部分金额

  **城12#地块**楼智能化系统工程 1.77 2021年完成项目结算,转回前期对该项目计提的合同资产减值准备,并核销项目结算减少部分金额

  **城16#地块**楼智能化系统工程 13.66 2021年完成项目结算,转回前期对该项目计提的合同资产减值准备,并核销项目结算减少部分金额

  武汉**中心项目智能化系统专业分包工程 146.83 根据民事调解书,转回前期对该项目计提的合同资产减值准备

  三亚海棠湾**酒店二期弱电智能化工程 318.75 根据仲裁调解书,转回部分前期对该项目计提的合同资产减值准备,并核销相应损失

  **大厦智能化深化设计及施工一体化工程(一期) 10.88 2021年完成项目结算,转回前期对该项目计提的合同资产减值准备

  质保金 2.86 工程质保金部分本期收回,转回部分前期计提的合同资产减值准备

  公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的转回金额,作为减值利得计入当期损益,相关会计处理符合企业会计准则的规定。

  (5)结合前述回复,说明报告期你公司应收账款和合同资产减值准备计提金额较2020年明显减少的原因及合理性,是否存在减值准备计提不充分、不合理的情形。

  公司对于存在客观证据表明存在减值,以及其他适用于单项评估的应收账款等,单独进行减值测试,确认预期信用损失,计提单项减值准备。2020年应收账款单项计提减值期末余额为3,934.07万元,2021年应收账款单项计提减值期末余额为3,950.02万元,2021年末部分客户应收账款预期信用损失较期初没有明显变化,具体明细说明如下:

  云南**传媒发展有限公司 1,666.38 1,100.00 2021年客户提出与我司进行债务重组,以资抵债,但未达成最终协议,现公司拟提起诉讼,期末预期信用损失较期初没有明显变化,维持原减值金额。

  中国**电子有限公司 1,284.00 642.00 2021年因该项目最终用户权属变动导致回款风险增加、预计未来损失642万元,根据企业会计准则计提坏账642万元。

  吉林市**局 1,022.71 430.00 公司已向法院提起诉讼,法院正在审理中,期末预期信用损失较期初没有明显变化。

  武汉**中心有限公司 645.67 430.00 公司已经向武汉仲裁委员会申请仲裁,案件已经受理,正在审理中,期末预期信用损失较期初没有明显变化。

  天津市**工程技术有限公司 579.02 350.00 已提起诉讼,诉讼过程中同步申请财产保全,期末预期信用损失较期初没有明显变化。

  江苏**数据信息技术有限公司 228.05 228.05 已全额计提坏账准备, 期末预期信用损失较期初没有明显变化。

  武汉**数字视频技术有限公司 120.64 120.64 已全额计提坏账准备, 期末预期信用损失较期初没有明显变化。

  海南**商旅发展有限公司 102.21 102.21 已全额计提坏账准备, 期末预期信用损失较期初没有明显变化。

  其他不重要单项计提 1,004.67 547.12 相关减值准备已合理计提

  对于不存在减值客观证据的应收账款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时,本公司依据信用风险特征将应收账款等划分为若干组合,在组合基础上计算预期信用损失。本公司以账龄为依据划分应收账款组合,相同账龄的客户具有类似信用风险。2020年按账龄组合计提减值期末余额为9,070.65万元,2021年按账龄组合计提减值期末余额为9,545.14万元,具体明细如下:

  2021年末公司运营管理中心、工程项目部、法务部结合工程现场实施情况、与甲方沟通情况、外部律师和法院等第三方机构的意见,对合同资产存在减值现象的项目进行评估,预计项目未来可收回金额,对于预计可结算金额减少额,确认资产减值损失,计提减值准备。公司2021年末合同资产账面余额40,515.82万元,累计已计提减值准备金额6,872.74万元,相关明细及说明如下:

  容东**弱电智能化施工 2,341.81 0.00 项目正常实施中,目前逐步移交验收中,预计无损失,无须计提减值准备。期后已结算回款500万元。

  **医院弱电及智能化系统工程 1,276.35 0.00 项目正常实施中,待移交验收,未到结算时点,预计无损失,无须计提减值准备。

  浦东**中心新建工程 1,167.30 0.00 项目结算核对阶段,预计无损失,无须计提减值准备。

  **医院门诊住院大楼智能化项目 1,057.71 0.00 项目验收移交阶段,按合同约定,竣工验收后进行结算收款,未到结算时点,预计无损失,无须计提减值准备。

  天津**酒店弱电智能化工程 1,033.27 155.96 项目二审结算阶段,预计在2022年取得结算报告,预计损失不会进一步扩大,相关减值准备已合理计提。

  **酒店项目弱电工程 1,027.41 528.70 项目验收移交阶段,预计损失不会进一步扩大,减值准备已合理计提。

  **医院弱电智能化专业分包工程 837.03 0.00 项目结算阶段,目前在业主方审定流程中,审定后进行结算收款,预计无损失,无须计提减值准备。

  天津**5A智能化工程 824.59 561.64 项目诉讼立案阶段,预计损失不会进一步扩大,减值准备已合理计提。

  天**项目 716.49 275.38 项目结算阶段,预计损失不会进一步扩大,减值准备已合理计提。

  北京**智能化系统 705.64 290.02 项目一阶段综合楼大部分已完成结算,

  **市场监控拼接显示屏采购及安装工程 695.71 643.03 项目竣工结算阶段,预计损失不会进一步扩大,减值准备已合理计提。

  **市中学迁建工程 680.53 183.49 项目结算阶段,目前甲方决算审批中,结算完成后即进行收款,预计损失不会进一步扩大,相关减值准备已合理计提。

  保定**智能化工程 612.72 275.23 项目在逐步验收移交,并进行项目结算阶段,预计损失不会进一步扩大,减值准备已合理计提。

  **信息智能化系统施工 599.11 269.07 项目因甲方原因还未验收,待验收后结算收款,预计损失不会进一步扩大,减值准备已合理计提。

  通州**弱电智能化工程 585.57 226.61 项目结算阶段,就结算争议项正在核对,预计本年度完成项目结算,预计损失不会进一步扩大,减值准备已合理计提。期后已结算120.45万元。

  **湾智能化工程 580.25 0.00 项目结算阶段,预计无损失,无须计提减值准备。

  东**医院节能工程 574.76 0.00 项目已完成竣工结算,医院补贴办理中,待补贴下来后回款,预计无损失,无须计提减值准备。

  **法院智能化工程 548.86 0.00 项目正常实施中,期后已结算,预计无损失,无须计提减值准备。期后已结算回款145.14万元。

  **州智慧校园(一期)智能化工程 499.37 493.97 前期已合理计提减值准备,预计损失不会进一步扩大。

  **国际中心智能化系统工程 498.77 0.00 项目结算阶段,预计无损失,无须计提减值准备。

  上海**年项目 471.12 0.00 项目移交验收核对阶段,未到结算时点,预计无损失,无须计提减值准备。

  **医院工程项目 452.44 346.80 实际工作量产值确认中,已提起诉讼,预计损失不会进一步扩大,减值准备已合理计提。

  **区能效提升示范一期项目 445.89 0.00 项目正常实施中,预计无损失,无须计提减值准备。

  **酒店音视频系统 419.37 174.76 项目验收移交阶段,预计损失不会进一步扩大,减值准备已合理计提。

  **州信用社 411.92 101.82 项目结算阶段,预计损失不会进一步扩大,减值准备已合理计提。

  其他小项目 (单个合同资产小于400万) 21,451.83 2,346.26 相关减值准备已合理计提。期后已结算或回款10,363.13万元。

  ①与公司管理层讨论数字化应收账款债权凭证具体的持有意图,沟通公司关于会计科目重分类情况;检查公司数字化应收账款债权凭证托收到账、背书、贴现情况;查验应收款项融资的列报。

  ②了解和评价管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制;计算应收账款周转率及应收账款周转天数等指标,与公司以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析;对主要应收账款实施函证程序,并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。

  ③评估公司应收款项减值计提是否符合公司一贯执行的会计政策;对单项计提坏账准备应收账款的客户进行关联关系核查;通过网络查询单项计提坏账准备应收账款的客户的工商信息、经营状况、信用状况等公开披露信息,检查其信用状况;对单项计提坏账准备的应收账款,选取样本复核公司预计未来可收回金额做出估计的依据,如起诉的相关法律文书等;选取样本向律师实施函证程序,了解重大诉讼事项对公司收回相关款项的影响。

  ④了解减值准备转回的合同资产形成的原因及背景,抽取样本检查减值准备转回的仲裁结果、法院判决及银行单据等资料,检查约定条款、收款是否与公司账面处理一致。

  ⑤了解和评价公司管理层关于应收账款坏账计提、合同资产减值计提的会计政策与会计估计,与同行业上市公司应收款项坏账准备和合同资产减值准备估计政策进行对比,以评估管理层估计的合理性;获取了应收账款坏账计提、合同资产减值计提表,重要参数测算依据,并对测算过程重新进行了复核计算;抽取样本检查应收账款期后回款和合同资产结算情况。

  ①根据财会〔2021〕32号文件,结合企业管理数字化应收账款债权凭证主要以背书或贴现为主的情况,我们认为,公司将数字化应收账款债权凭证分类为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标,列报为应收款项融资是合规的。

  ②公司三年以上账龄的应收款项占比较高的具体说明符合实际情况,具有合理性,与同行业公司相比不存在重大差异;

  ③对单项计提坏账准备的应收账款,公司考虑所有合理且有依据的信息,包括前瞻性信息,估计确认预期信用损失,坏账准备计提在所有重大方面符合企业会计准则的规定。

  ⑤应收账款及合同资产减值准备的计提充分的考虑了客户资信、前瞻性等因素,充分、合理的计提了减值准备。

  问题5、报告期末,你公司应收上海延华高科技有限公司(以下简称“上海高科”)5,750万元,应收上海雁时企业管理咨询有限公司(以下简称“雁时企管”)3,000万元。上海高科和雁时企管为你公司子公司股东,上述事项构成子公司股东非经营性资金占用。

  (1)说明截至回函日,上述两笔应收款的回款情况及你公司拟采取的进一步催收措施(如有)。

  2018年6月至2019年1月期间,公司子公司上海普陀延华股份有限公司(以下简称“延华小贷”)的股东上海高科、雁时企管为多名债务人向延华小贷的借款提供连带担保责任,其中上海高科为债务人共计5,750万元的债务提供连带担保责任,雁时企管为债务人共计3,000万元的债务提供连带担保责任。因债务人借款到期后未按期还款,公司要求上海高科和雁时企管履行担保责任,偿还债务人欠付的款项。截止本公告披露日,上海高科和雁时企管均尚未偿还上述款项。

  为督促上海高科和雁时企管清偿债务,延华小贷积极追讨,先后采取对其持有的延华小贷的股份进行注销、回购等措施,但因受金融办规则限制最终未能实施。而后,公司启动延华小贷的清算程序,向上海市普陀区金融办提交了《关于公司歇业清算的报告》并多次跟进。公司已按照金融办的建议向上海市普陀区金融服务办公室、上海市地方金融监督管理局提交《关于公司减少注册资本及股东变更的请示》,旨在对延华小贷公司引进新的股东并依照法定程序减少注册资本,减少注册资本后应退还给上海高科和雁时企管的股本金用于冲抵其应承担的公司债务。截止目前公司仍与金融办保持积极沟通,保障公司采取一切有力措施挽回损失,维护公司及股东的利益。

  (2)报告期末,对上海高科的应收款形成坏账准备余额3,178.36万元,对雁时企管的应收款形成坏账准备余额1,163.11万元。请结合欠款方的还款能力和意愿等,说明坏账准备计提的依据及合理性。请年审会计师发表核查意见。

  公司基于谨慎性原则,与年审会计师进行充分沟通,依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会〔2017〕7号)的规定,对上海延华高科技有限公司(以下简称“上海高科”)、上海雁时企业管理咨询有限公司(以下简称“雁时企管”)计提坏账准备金额分别为3,178.36万元、1,163.11万元。具体结合情况如下:

  经了解,上海高科和雁时企管短期内还款亦存在较大困难。上海高科、雁时企管的主要资产是上海普陀延华股份有限公司(以下简称“延华小贷”)的股权,上海高科持有延华小贷28%股权(出资额4,200万元)、雁时企管持有延华小贷20%股权(出资额3,000万元)。

  根据财政部2017年修订的《企业会计准则第22号-金融工具确认与计量》公司对其他应收款减值的计提采用“预期信用损失法”。

  公司结合两家公司的还款计划执行情况、偿付能力状况、拥有延华小贷的股份价值、经营状况及预期等,综合判定上海高科和雁时企管的预期信用损失。

  鉴于上海高科2018年与延华智能签订了《最高额股权质押合同》,约定上海高科以其持有的延华小贷28%的股权(延华小贷总股本为15,000万股股份,按比例折算为4,200万股股份)出质给延华小贷,承诺在最高额为人民币4,500万元的限额内提供最高额质押担保。同时考虑到债权偿还、质押权实现等后续工作仍存在不确定性,按照谨慎性原则,报告期末,公司对上海高科和雁时企管的其他应收款进行了单项评估,按照预期信用损失(预期信用损失综合考虑资金占用方持有的延华小贷的股权价值,以及本公司对延华小贷的实际可控制的资产等)计提坏账准备,2021年年末累计的坏账准备为4,341.47万元,计提比例为49.62%。

  综上,报告期末,公司对上海高科与雁时企管坏账准备计提依据合理,计提金额充分。

  我们在审计过程中了解相关款项的形成原因,检查欠款方的背景;对欠款方进行函证,取得回函相符的询证函;及时了解欠款方的资金状况、偿债能力、信用风险并关注公司的追偿措施以及进展情况;核查期后回款情况,检查并评价对应其他应收款项的坏账计提政策和计提金额。

  经核查,我们认为,公司对其他应收款中的关联方资金拆借计提的坏账准备合理、充分,符合企业会计准则的相关规定。

  问题6、报告期末,你公司开发支出4,197.69万元,较期初增幅74.48%。报告期内新增内部开发支出2,244.59万元,确认无形资产452.70万元。请补充说明内部开发支出的具体项目,资本化的开始时点和判断依据,相关会计处理是否符合企业会计准则规定。请年审会计发表核查意见。

  公司以医疗信息管理云平台、医院信息管理网络系统、医共体、新一代HIS平台等研发为重点,为建立中国领先的智慧医疗健康服务平台和生态圈奠定基础,总体2021年公司研发立项多、开发周期长、人员投入增加,故增幅较大,具体开发支出明细见下表:

  序号 单位 研发项目 2021年资本化金额 达到资本化依据 资本化开始时点

  1 成都成电医星数字健康软件有限公司 医疗信息管理云平台 415.25 该项目是根据国家卫计委、公安部的相关标准,以现有成熟技术为基础;完成该项目研发可给产品在招投标销售上带来优势。经公司组织会议评审满足《企业会计准则第6号—无形资产》及其应用指南规定的资本化5个具体条件。 2021年6月

  7 成都延华西部健康医疗信息产业研究院有限公司 区域医疗平台软件开发项目 93.70 该项目是根据国家卫计委、公安部的相关标准,以现有成熟技术为基础;完成该项目研发可给产品在招投标销售上带来优势。经公司组织会议评审满足《企业会计准则第6号—无形资产》及其应用指南规定的资本化5个具体条件。 2019年5月

  13 科研项目公用 8.62 经公司组织会议评审满足《企业会计准则第 6号—无形资产》及其应用指南规定的资本化5个具体条件。 2021年1月

  14 上海东方延华节能技术服务股份有限公司 节能项目信息化管理系统开发 9.36 满足《企业会计准则第6号—无形资产》及其应用指南规定的资本化5个具体条件,经公司审批开始资本化。 2020年1月

  研究阶段:是指为获取新的医疗系统科学技术知识而进行的独创性的有计划的研究活动阶段。

  开发阶段:是指在医疗系统科学和技术知识研究的基础上,将该技术应用于某项计划或设计,以获取实用性的智慧医疗全终端应用覆盖等新技术的阶段。

  公司研发项目内控流程主要包括原型设计阶段、计划阶段、开发阶段、验证阶段、发布阶段等阶段。公司在项目里程碑节点召集专家

  公司将技术成熟度设置了9个等级,对于被评定为3级以上(含3级)研发项目界定为开发阶段。公司关于技术成熟度的9个等级划分标准具体情况如下:

  对于被评定为开发阶段的研发项目,公司同时组织会议对是否符合《企业会计准则第6号—无形资产》及其应用指南规定的资本化5个具体条件进行评审。如果会议评审认为该研发项目符合资本化条件,则将会议最后审批时点即界定为资本化起始时点。

  资本化项目研发完成时,产品负责人就项目是否达成预定目标召开结项评审会议,对于会议评审达到研发既定目标的项目(技术成熟度评定为9级),在报公司总经理审批后,于结项完成时点结转无形资产。

  ①了解各公司与研发支出相关的关键内部控制的设计,测试相关内部控制的运行有效性;

  ②了解研发项目所处阶段和管理层对研发项目是否达到资本化阶段的评估过程,评价管理层确定开发支出资本化的相关会计政策和会计估计是否符合企业会计准则的规定,检查公司开始资本化时点与会计政策规定是否相符,是否一致执行;

  ③获取、检查公司与研发相关的立项、可行性研究报告、专利证书等,并与资本化研发项目进行对比分析,核查本年资本化的研发投入是否符合资本化标准;

  ④结合研发项目的研发目的、用途及研发进展了解其产生的经济效益, 核实研发活动的真实性与合理性;

  经核查认为:研发支出资本化符合《企业会计准则第 6 号——无形资产》的相关规定,研发支出资本化金额合理。

  问题7、报告期末,你公司投资性房地产账面价值5,895.66万元,较期初增幅 111.54%,报告期内 “存货/固定资产/在建工程转入”2,001.33万元,“债务重组转入”1,957.44万元。请你公司补充说明新增投资性房地产的具体情况,以及转入时间、出租比例、实际用途、转换时点的确认依据、相关会计处理是否符合企业会计准则规定等。请年审会计师发表核查意见。

  (一)公司为提高资产使用效率,将闲置的房产对外出租用于赚取租金,报告期内 “存货/固定资产/在建工程转入”2,001.33万元,具体情况如下:

  资产名称 资产原值 固定资产转投资性房地产时间 出租比例 实际用途 转换时点的确认依据

  上海市龙华东路**号**室 742.43 2021年10月 100% 出租给外部公司用于办公 签订房屋租赁合同,并交付承租方使用

  上海市普陀区金沙江路**弄**号**室 1,258.90 2021年5月 100% 出租给外部公司用于办公 签订房屋租赁合同,并交付承租方使用

  资产名称 资产原值 债务重组转入时间 出租比例 实际用途 转换时点的确认依据

  武汉市硚口区沿河大道**号**栋/单元1层1号 1,957.44 2021年3月 100% 出租给外部公司用于教育培训 取得房产所有权,并交付承租方使用

  根据《企业会计准则——第3号投资性房地产》第十三条规定,企业有确凿证据表明房地产用途发生改变,满足下列条件之一的,应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产:

  本公司投资性房地产的类别,包括出租的土地使用权、出租的建筑物、持有并准备增值后转让的土地使用权。投资性房地产按照成本进行初始计量,采用成本模式进行后续计量。投资性房地产中出租的建筑物采用年限平均法计提折旧,相关会计处理符合企业会计准则规定。

  ①与公司管理层讨论确定投资性房地产后续计量模式选用的依据是否充分。根据被审计单位管理层的能力和意图,分析对投资性房地产的分类和采用的计量属性是否适当,是否符合会计准则的规定;

  通过上述审计程序的执行,我们认为公司房屋及建筑物转投资性房地产以及债务重组转入事项满足投资性房地产确认条件,相关会计处理符合企业会计准则规定。

  问题8、报告期末,你公司应付账款58,048.35万元,账龄超过1年的重要应付账款4,565.56万元,合同负债7,945.20万元。请结合业务模式和结算模式等,说明应付账款和合同负债期末余额较大的原因,是否与同行业可比公司存在重大差异,是否存在逾期情形,如是,请具体说明;并请补充披露前五大应付账款、合同负债交易对象的具体情况及交易背景,核实其是否为你公司前五大供应商,是否与你公司、持股5%以上股东、董监高存在关联关系。

  公司应付账款主要为应付供应商的材料款和工程分包款,公司与主要材料供应商建立了长期合作关系,能够得到供应商的信用支持,获得合理的信用账期,根据账期分别支付材料款;公司与工程分包商约定根据项目实施进展、结算节点以及项目回款情况支付工程分包款。

  截至 2019 年末、2020 年末和 2021 年末,公司应付账款余额分别为62,684.86万元、58,737.52万元和58,048.35万元,占流动负债的比例分别为66.73%、61.56%和56.80%。公司近三年应付账款余额及占比较平稳。具体明细如下:

  2021年同行业可比公司应付账款占流动负债比平均值为55.16%,公司应付账款占流动负债比为56.80%,处于行业平均水平。同行业

  总体上,基于良好的合作,公司获得了供应商稳定的信用账期,不存在逾期情形。

  客商 应付账款余额 占应付账款总额比例 合作年限 信用账期 采购内容 是否为前五大供应商 是否为关联方

  **通信股份有限公司 2,366.00 4.08% 2年 施工完成支付总价50%,系统平稳运行三个月后支付50%。我司收到业主方工程款后,向供应商等比例支付货款。 动态人员卡口及后台智能应用系统;弱电工程劳务及管网工程 否 否

  **智能股份有限公司 1,189.35 2.05% 5年 工程款支付按我司与建设方签订的工程合同付款方式参考执行。 智能化工程的穿线、设备安装的劳务分包 否 否

  上海**科技有限公司 1,124.53 1.94% 2年 预付款30%,按累计完工量的80%支付进度款,结算后付至90%,质保期满付至100%。前述支付金额与时间,须以我司收到建设方相应工程款为前提。 音视频会议及相关AV系统 是 否

  上海**智能科技有限公司 1,065.55 1.84% 4年 按项目施工进度支付,明确我司收到业主或总包对应工程款后支付。 机房工程、计算机网络系统 否 否

  广东**科技有限公司 1,048.20 1.81% 4年 按项目施工进度支付,明确我司收到业主或总包对应工程款后支付。 综合布线、机房工程、会议系统、能量计量管理系统 否 否

  本公司将已收或应收客户对价而应向客户转让商品或提供服务的义务列示为合同负债。公司合同负债一部分形成原因为合同的预收款项,主要是医疗软件开发及销售合同,根据《企业会计准则第14 号——收入》的规定,在产品安装完成、通过验收后确认收入,在达到收入确认条件前,公司预收客户的款项确认为合同负债;另一部分形成原因为,根据《企业会计准则第 14 号——收入》的规定,公司工程施工合同作为在某一时段内履行的履约义务,按照履约进度确认收入,该类合同价款结算大于收入结转的差额,确认为合同负债。

  截至 2020年初、2020 年末和 2021年末,公司合同负债余额分别为 4,422.96万元、7,544.63 万元和 7,945.20 万

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